Положены ли льготы по НДФЛ гражданам, участвующим в Программе государственного софинансирования трудовой пенсии?

Да, положены.

С 1 октября 2008 года в России действует Программа государственной поддержки граждан, которые участвуют в увеличении собственной будущей пенсии, а точнее ее накопительной части (Федеральный закон от 30.04.08 г.  № 56-ФЗ «О дополнительных

страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»). Суть программы заключается в том, что государство удваивает дополнительные взносы, перечисленные гражданином на накопительную часть своей пенсии, то есть софинансирует её. А для добавочного стимулирования в Налоговом кодексе предусмотрен социальный вычет, который позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы плательщика НДФЛ на сумму уплаченных дополнительных страховых взносов (подп.5 п.1 ст.219 НК).

Согласно положениям Закона №56-ФЗ государственное участие ограничивается 12 000 рублями в год, тогда как размер взносов гражданина может превышать эту сумму. Однако для социального вычета можно принять расходы на уплату дополнительных взносов в сумме, не превышающей 120 000 руб. в год. Причем в этот лимит включаются также расходы налогоплательщика на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение (страхование), если таковые имелись.

Пример. Гражданин Светлов М.Ю. в 2012 году перечислил взносы в бюджет Пенсионного фонда в рамках Программы софинансирования в размере 20 000 руб. Вдобавок он истратил на лечение 40 000 руб. и на свое обучение в университете 50 000 руб. Так как общая сумма расходов не превысила 120 000 руб. (20000 руб. + 40000 руб. + 50000 руб. = 110000 руб.), то Светлов М.Ю. может заявить социальные вычеты по всем расходам.

Если общая сумма расходов превысит установленный лимит, то остаток расходов учесть в следующем году не получится (Письмо ФНС от 16.08.12 г. №ЕД-4-3/13603@).

Если расходы налогоплательщика по всем направлениям окажутся выше установленного лимита (120 000 руб.), то он сам выбирает, какие из них заявить в виде социальных вычетов (Письмо Минфина от 08.07.10 г. №03-04-06/7-142).

Перечислять дополнительные взносы работник может сам, а может поручить это своему работодателю. В последнем случае работодатель будет ежемесячно удерживать взносы из заработной платы сотрудника. Кроме того, компания может помочь работнику увеличить его будущую пенсию, направляя на это собственные деньги. Но для получения социального вычета можно учесть лишь те средства, которые гражданин направил из собственного кармана (абз.1 подп.5 п.1 ст.219 НК). Средства работодателя и государственного участия не учитываются.

С 2013 года получить вычет по Программе софинансирования можно не только по окончании календарного года  в налоговой инспекции, но и в середине года у работодателя, который удерживает и перечисляет дополнительные взносы (абз.2 п.2 ст.219 НК, ст.ст.3, 4 Закона  №56-ФЗ). Для этого нужно обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении социального налогового вычета.

Для получения вычета в налоговой инспекции придется представить декларацию формы 3-НДФЛ и приложить к ней следующие документы:

• платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных взносов через банк, если налогоплательщик платит их самостоятельно;
• справку от работодателя об удержанных и перечисленных дополнительных взносах, если налогоплательщик поручил ему это. Форма справки утверждена Приказом ФНС от 02.12.08 г. №ММ-3-3/634@;
• заявление на возврат НДФЛ.

(Подробнее о порядке получения вычета см. Что такое социальный вычет и как его получить?)

И, конечно, главное условие для получения данной льготы — это наличие доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, для того, чтобы было что уменьшать (п.3 ст.210 НК). Вернуть можно 130 рублей с каждой перечисленной 1000 рублей.