NalogFaq.ru

Все о налогах для «чайников»

Должен ли работник заплатить НДФЛ, получив подарок к юбилею от организации?

05.04.2013 / Декларирование и уплата НДФЛ, Другое / Теги: / Комментарии: 0
podarok

Подарок, врученный работнику к юбилейной дате, является ничем иным, как его доходом в натуральной форме. Размер дохода равен рыночной стоимости подарка (п.1 ст.211 НК РФ).

Если рыночная стоимость подарка находится в пределах 4000 рублей, то НДФЛ платить не нужно (п.28 ст.217 НК). Однако подарки к юбилеям часто стоят гораздо дороже. Поэтому с суммы превышения необходимо налог заплатить.

Так как доход получен в натуральной (неденежной) форме, удержание НДФЛ производится за счет любых других денежных средств, выплачиваемых юбиляру организацией. При этом сумма удержания не может быть больше 50% от всей выплаты (п.4 ст.226 НК).

Пример 1: В январе в связи с 50-летием работник получил в подарок телевизор, рыночная стоимость которого составляет 40 000 руб. Оклад работника 20 000 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате за январь:

(20000 + 40000 – 4000) × 13% = 7280 руб.

7280 руб. < (20000 руб. × 50%), поэтому НДФЛ полностью удерживается в феврале при выплате зарплаты за январь.

Если работник не имеет статуса налогового резидента, НДФЛ и с подарка и с заработной платы рассчитывается по ставке 30 % (п.3 ст.224 НК) (подробнее об определении статуса см. Как определить резиденство физического лица). Данное правило не относится к высококвалифицированным специалистам, участникам программы добровольного переселения в РФ. Для них ставка установлена на уровне 13% (п.3 ст.224 НК). Льгота об освобождении от налогообложения суммы в 4000 рублей распространяется и на нерезидентов (Письмо Минфина от 18.06.10 г.  №03-04-06/6-125).

Пример 2: Воспользуемся условиями примера 1 и рассчитаем НДФЛ к уплате за январь:

(20000 + 40000 – 4000) × 30% = 16800 руб.

Так как сумма исчисленного налога (16 800 руб.) больше половины выплаты (20000 руб. × 50%), в феврале будет удержан НДФЛ в размере 10 000 руб. Остаток (6 800 руб.) будет удержан со следующих выплат.

Если подарок вручается бывшему работнику, удержать НДФЛ организация-даритель не сможет. Тогда до 1 февраля следующего года она обязана сообщить налоговому органу и бывшему работнику о невозможности удержать налог. Физлица, с доходов которых не был удержан НДФЛ, платят налог самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК). Сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Кроме того, доход придется задекларировать по специальной форме 3-НДФЛ (не позднее 30 апреля следующего года) (п. 3 ст. 228 НК).

Вручить подарок к юбилею может не сама организация, а ее профсоюзный комитет. В таком случае есть возможность избежать уплаты НДФЛ вовсе. Дело в том, что пункт 31 статьи 217 НК предусматривает освобождение от налогообложения выплат, производимых профсоюзными комитетами при выполнении следующих условий:

  • работник должен быть членом профсоюза;
  • подарок выплачивается за счет членских взносов;
  • подарок не связан с трудовыми показателями.

Такую же точку зрения высказали специалисты Минфина в своих письмах от 21.03.11 г. №03-04-06/9-50, от 17.01.13 г. №03-04-05/6-28.

А вот еще несколько похожих статей:


Комментарии "Вконтакте" (единая авторизация)

Добавить комментарий