Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Не все доходы, полученные физлицами, облагаются НДФЛ. Глава 23 НК «Налог на доходы физических лиц» содержит подробные перечни необлагаемых доходов в статьях 215, 217, а также в статье 208 (п.2 и п.5). Данные перечни являются закрытыми. Это означает, что с доходов, не указанных в них, нужно платить НДФЛ в общем порядке.

Доходы, освобожденные от НДФЛ, можно условно разделить на группы:

1. Доходы от внешнеторговых (включая товарообменные) операций (п.2 ст.208 НК), совершаемых от имени и в интересах физлица, связанные с:
   •   ввозом товаров в Россию;
   •   приобретением товаров (работ, услуг) в России.

2. Доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и близкими родственниками (п.5 ст.208 НК).

3. Доходы дипломатов, консулов, персонала представительств иностранных государств, а также членов их семей (не граждан РФ), связанные с дипломатической, консульской службой (ст.215 НК).

4. Государственные пособия, выплаты и компенсации (ст.217 НК):
   • пенсии, стипендии;
   • пособия по безработице, беременности и родам, при рождении ребенка;
   • алименты;
   • материнский капитал;
   • возмещение вреда от увечья (иного повреждения);
   • выплаты в связи со стихийными бедствиями, терактами;
   • и др.

5. Доходы от собственного труда (ст.217 НК):
   • от продажи сельхозпродукции, выращенной на собственном садовом участке, в личном подсобном хозяйстве;
   • от продажи дикорастущих ягод, грибов, орехов и плодов;
   • от продажи пушнины, мяса диких животных и иной продукции любительской и спортивной охоты.

6. Подарки, выигрыши, призы (ст.217 НК):
   • от физлиц (кроме недвижимости);
   • от членов семьи и близких родственников (любые);
   • от организаций и индивидуальных предпринимателей (в пределах 4000 рублей);
   • призы спортсменов;
   • выигрыши по облигациям государственных займов РФ;
   • и др.

7. Доходы от реализации имущества (ст.217 НК):
   • домов, квартир, дач, земельных участков (находившихся в собственности три года и более);
   • автотранспорта и иного имущества (находившегося в собственности три года и более);
   • долей участия в Уставном капитале российских организаций, ценных бумаг (находившихся непрерывно в собственности пять и более лет).

8. Доходы, полученные предпринимателями на ЕНВД, УСН, ЕСХН и патентной системе налогообложения (ст.217 НК).

9. Суммы процентов (ст.217 НК):
   • по государственным ценным бумагам;
   • по вкладам в банках при выполнении определенных условий.

10.   Другие доходы, поименованные в статье 217 НК.

В своем письме от 18.06.10 г. №03-04-06/6-125 Минфин России указал, что доходы, перечисленные в статье 217 НК, освобождаются от налогообложения НДФЛ независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (подробнее об определении статуса см. Как определить резиденство физического лица).