Что такое социальный вычет и как его получить?

Если в течение года вы оплачивали учебу, тратились на лечение, перечисляли деньги на благотворительность, то часть истраченных средств можно вернуть из бюджета. Сделать это можно с помощью социального налогового вычета. Суть его заключается в следующем: из доходов, подлежащих обложению НДФЛ, исключаются потраченные на данные цели суммы.

Сразу оговоримся: не все доходы можно уменьшить, а только облагаемые по ставке 13 процентов. Это означает, что не подлежат уменьшению доходы в виде выигрышей, дивидендов (так как облагаются по другим ставкам). Не могут получить социальные вычеты физлица, не признаваемые налоговыми резидентами (о том, как определяется статус резидента см. Как определить резиденство физического лица?).

Социальный вычет можно получить по расходам, определенным статьей 219 Налогового кодекса, а именно:

1. расходам на благотворительность (подп.1 п.1 ст.219 НК);
2. расходам на обучение (подп.2 п.1 ст. 219 НК);
3. расходам на лечение (подп.3 п.1 ст. 219 НК);
4. расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп.4 п.1 ст.219 НК);
5. расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (подп.5 п.1 ст.219 НК)

Социальный вычет равен сумме фактически израсходованных средств, но не более установленных статьей 219 НК максимумов. Так, вычет по расходам на благотворительность не может превышать 25-ти процентов дохода налогоплательщика, полученного им за год (подп.1 п.1 ст.219 НК). А вычеты по остальным расходам, за некоторым исключением, не могут в совокупности превышать 120 000 рублей в год (абз.3 п.2 ст.219 НК).

При этом законодательным органам субъектов РФ предоставлено право пересматривать максимальные размеры, учитывая региональные особенности, в пределах размеров, установленных статьей 219 НК, то есть уменьшать (ст.222 НК).

Если налогоплательщик в налоговом периоде понес расходы по нескольким направлениям (например, благотворительность, обучение и лечение), то он может воспользоваться несколькими вычетами.

1. По завершении года необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ.

Исключение: социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное             обеспечение и добровольное пенсионное страхование могут предоставляться налоговыми агентами в любое время в течение года (о том, кто является налоговым агентом см. Кто такие налоговые агенты?).

К декларации прилагаются документы, свидетельствующие об оплате и характере полученных услуг, а также заявление на возврат НДФЛ. Закрытый перечень документов для каждого конкретного случая приведен в письме ФНС от 22.11.12 г. №ЕД-4-3/19630@.

Обычно к декларации прикладывают не подлинники документов, а копии. Заверять копии у нотариуса необязательно. Это можно сделать самостоятельно, проставив подпись с расшифровкой и дату заверения (Письмо УФНС по г. Москве от 26.11.10 г. №20-14/4/124527@).

Срок подачи декларации для налогоплательщиков, желающих получить социальный вычет, не установлен. Так как получение социального вычета — право, а не обязанность, ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) декларации не установлена.

2. Налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации. На это ей отводится три месяца (п.2 ст.88 НК).

3. После проверки налоговая инспекция осуществляет возврат излишне уплаченного НДФЛ на банковский счет налогоплательщика.

Несмотря на то, что вернуть НДФЛ налоговый орган обязан в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (п.6 ст.78 НК), реальный срок, в течение которого можно вернуть излишне уплаченный налог, составляет 4 месяца с даты подачи декларации (Письмо ФНС от 26.10.12 г. №ЕД-4-3/18162@). Поэтому иногда налоговые инспектора на местах просят налогоплательщиков писать заявление на возврат НДФЛ после завершения камеральной проверки.

Если налоговая инспекция нарушает срок возврата НДФЛ, установленный в пункте 6 статьи 78 НК, то налогоплательщик имеет право на получение процентов за задержку возврата. В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК проценты начисляются за каждый день просрочки, исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата.