Что такое имущественный вычет?
Наряду со стандартными, социальными, профессиональными вычетами в Главе 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц» предусмотрены имущественные вычеты (ст.220 НК). Как и все остальные, имущественные вычеты применяются к доходам физлиц, облагаемым по ставке 13 процентов (п.3 ст.210 НК). Иными словами, при совершении определенных действий налогоплательщик может уменьшить свои доходы, с которых удержан (или будет удержан) НДФЛ, на сумму вычетов, предусмотренных статьей 220 НК.
Рассмотрим подробнее, что же это за действия.
Имущественный вычет можно получить:
- при продаже жилья, садовых домиков, дач, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (абз.1 подп.1 п.1 ст.220 НК). Вычет предоставляется в пределах 1 000 000 рублей.
- при продаже иного имущества (транспортных средств, гаражей, картин и др.), находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (абз.1 подп.1 п.1 ст.220 НК). Вычет предоставляется в пределах 250 000 рублей.
- при продаже доли (части доли) в уставном капитале организации (абз.2 подп.1 п.1 ст.220 НК). Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, связанных с получением этих доходов.
- при получении дохода от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве (абз.2 подп.1 п.1 ст.220 НК). Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, связанных с получением этих доходов.
- в случае изъятия земельного участка и (или) расположенной на нем недвижимости для государственных или муниципальных нужд и выплате налогоплательщику выкупной стоимости (подп.1.1 п.1 ст.220 НК). Вычет предоставляется в размере выкупной стоимости.
- при покупке или строительстве жилья, приобретении земельных участков (подп.2 п.1 ст.220 НК). Вычет предоставляется в пределах 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
- при получении убытка по операциям с ценными бумагами. Вычет предоставляется в порядке, установленном ст.214.1 НК (п.2 ст.220 НК)
Нужно иметь в виду, что законодательные (представительные) органы в регионах могут устанавливать более низкие размеры имущественных вычетов. Такое право им предоставлено статьей 222 Налогового кодекса. Поэтому необходимо уточнять информацию в налоговых органах по месту жительства.
Все имущественные вычеты, кроме вычета при покупке жилья, предоставляются только налоговыми органами по окончании года при подаче декларации с приложением необходимых документов. Что касается вычета при приобретении жилья, то его можно получить и у работодателя при условии подтверждения права на вычет. Подтверждение выдает налоговый орган после письменного запроса налогоплательщика.
Важный момент — смена статуса налогоплательщика. По итогам налогового периода может оказаться, что физлицо пробыло на территории РФ менее 183 дней и, следовательно, утратило статус налогового резидента. А вместе с утратой этого статуса утрачивается и право на какие-либо вычеты, в том числе и имущественные, так как налогообложение НДФЛ нерезидентов происходит по другой, более высокой ставке в 30% (п.3 ст.224 НК). (О том, как определяется статус резидента см. Как определить резиденство физического лица).
Добавить комментарий